Reflectați în timp util și pe deplin în conturile contabile discrepanțele identificate în timpul inventarierii între disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile.

555. In serviciul de contabilitate datele efective obtinute in timpul inventarierii se verifica cu indicatori contabili. Pe baza rezultatelor inventarierii se iau decizii adecvate pentru eliminarea neajunsurilor la depozitarea si contabilizarea stocurilor si compensarea daunelor materiale.

556. Stocurile în exces identificate în timpul inventarierii sunt luate în considerare la prețurile pieței și sunt reflectate ca parte a veniturilor din afara vânzărilor.

În contabilitate, înregistrarea excedentului de valoare este reflectată în următoarea intrare:

Conturi debitoare: 10 „Materiale”, 41 „Marfuri”, 43 „Produse finite” Contul de credit 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 1 „Alte venituri”, - surplusul de valoare se valorifică.

557. Lipsurile și deteriorarea stocurilor identificate sunt reflectate în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” în corespondență cu creditul conturilor care înregistrează aceste valori la costul efectiv.

Lipsa de mărfuri se reflectă la prețurile contabile (de cumpărare sau vânzări – în funcție de metoda de contabilizare a mărfurilor adoptată în politica contabilă). În contabilitate, deficitul se reflectă în următoarea intrare:

Conturi de credit: 10 „Materiale”, 41 „Marfuri”, 43 „Produse finite” - deficitul se reflectă la prețurile contabile.

Dacă o organizație, în conformitate cu politica sa contabilă, aplică contul 16 „Abatere de valoare bunuri materiale„, apoi în Debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” se anulează cota din costurile de transport și achiziție aferente valorilor dispărute sau deteriorate.

558. Dacă o organizație de comerț cu amănuntul ține evidența mărfurilor la prețurile de vânzare (cu un marcaj), atunci anularea mărfurilor este reflectată de înregistrarea:

Debit contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”

Contul de credit 41-2 „Marfa in Comert cu amanuntul„ - asupra valorii contabile (de vânzare) a mărfurilor lipsă;

Debit contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”

Credit la contul 42 „Marja comercială” - pentru valoarea marjei comerciale aferente mărfurilor care sunt anulate (folosind metoda „reversării roșii”).

Astfel, Debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” va reflecta costul real al bunurilor supuse radiației.

559. În funcție de motivele lipsei, sumele din contul 94 al lipsei și pierderile din deteriorarea valorilor pot fi anulate: pentru cheltuieli legate de producție (cheltuieli de vânzare), pentru vinovați, pentru rezultate financiare.

Lipsurile și pierderile de active materiale (în funcție de locațiile de depozitare și zonele de utilizare) sunt anulate la costul lor real în conturi pentru contabilizarea cheltuielilor asociate cu producția (cheltuieli de vânzare). În contabilitate, anularea lipsurilor și daunelor în cadrul ratei normale de pierdere naturală este reflectată de înregistrarea:

Debit cont:

20 „Producție principală”,

23 „Producție auxiliară”,

25 „Cheltuieli generale de producție”,

26 „Cheltuieli generale de afaceri”,

29 „Industrii de servicii și ferme”,

44 „Cheltuieli de vânzări”

Credit în contul 94 „Lipsuri și daune aduse obiectelor de valoare”.

560. Sunt date în normele privind pierderea naturală a cerealelor şi a produselor prelucrate ale acestora în timpul depozitării Anexa 5 (Ordin Ministerul Agriculturii al Federației Ruse din 23 ianuarie 2004 N 55 „Cu privire la aprobarea normelor de pierdere naturală”).

Procedura de determinare a mărimii și de anulare a pierderilor naturale de cereale și produse din prelucrarea acestora în timpul depozitării este stabilită în p. 238 - 252 din aceste Recomandări Metodologice.

561. Dacă suma lipsei constatată la inventarierea bunurilor materiale depăşeşte normele de pierdere naturală, atunci se atribuie persoanelor vinovate.

562. În lipsa unor norme de pierdere naturală în timpul depozitării, întregul cuantum al lipsei se consideră ca fiind un deficit peste norme și se radiază pe cheltuiala persoanelor vinovate.

Cuantumul lipsei de valori înregistrate în debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” se anulează în contul 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni”, subcontul 2 „Calcule pentru compensarea prejudiciului material”.

563. Valoarea prejudiciului se determină pe baza datelor contabile, pe baza valorii contabile (costului) bunurilor materiale.

564. Prin decizia conducătorului organizației, lipsa poate fi recuperată de la vinovat la prețurile pieței ( Artă. 246 Codul Muncii RF). Diferența dintre suma de recuperat de la vinovat și suma lipsei de bunuri de valoare înregistrată în contul 73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material” se reflectă în evidența contabilă prin înscrierea:

Credit la contul 98-4 „Diferenta dintre suma de recuperat de la vinovati si valoarea contabila pentru lipsa valorilor”.

Pe măsură ce datoria contabilizată în contul 73-2 este rambursată, suma diferenței specificate este anulată din contul 98 „Venituri amânate” în Creditul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

565. În cazul în care lipsa stocurilor se datorează vinei unui angajat, atunci organizația își pierde dreptul de a deduce valoarea TVA plătită furnizorilor la achiziționarea de obiecte de valoare, întrucât acestea nu au fost utilizate pentru efectuarea de tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare ( Artă. 171 Codul Fiscal al Federației Ruse). În astfel de cazuri, suma TVA plătită la achiziționarea acestora și acceptată anterior spre deducere este supusă refacerii și atribuirii pe cheltuiala persoanei vinovate. În contabilizarea sumei TVA supusă recuperării din costul valorilor lipsă la prețuri contabile, se face următoarea înregistrare:

Debit contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”

Credit în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.

Valoarea TVA atribuibilă activelor lipsă este apoi încasată de persoana vinovata:

Debit contul 73-2 „Calcule pentru repararea prejudiciului material”

Credit în contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”.

566. În cazul în care persoanele vinovate nu sunt identificate sau instanța refuză să recupereze pierderile de la aceștia, atunci pierderile din lipsa de stocuri și deteriorarea acestora sunt anulate rezultatelor financiare ale organizației. Sumele deficiențelor reflectate anterior în Debitul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” sunt incluse în cheltuielile neoperaționale ale organizației și anulate în Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli”, subcontul 2 „Altele”. cheltuieli”.

La atribuirea sumelor deficitelor rezultatelor financiare, valoarea TVA aferentă proprietății lipsă este supusă refacerii și se reflectă în înregistrarea: Debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” și Creditul contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea obiectelor de valoare”.

ConsultantPlus: notă.

ÎN text oficial Se pare că documentul conținea o greșeală de tipar: ceea ce se înțelege este paragraful 20 al articolului 265, și nu paragraful 20 al articolului 265.

Notă. În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse ( Articolul 265 , paragraful 20) cheltuielile neexploatare cuprind cheltuielile sub forma lipsei de bunuri materiale în lipsa făptuitorilor, precum și pierderile din furt, ai căror autori nu au fost identificați. Faptul că nu există făptuitori trebuie documentat de un organism guvernamental autorizat.

567. Compensarea reciprocă a surplusurilor și lipsurilor ca urmare a reclasării se poate efectua prin decizie a conducătorului organizației numai pentru aceeași perioadă auditată, cu aceeași persoană auditată, în raport cu stocurile cu același nume și în cantități identice. . Persoanele responsabile din punct de vedere financiar furnizează explicații detaliate scrise comisiei de inventariere cu privire la orice evaluare greșită. În cazul în care, la compensarea lipsurilor cu excedente prin reclasare, valoarea stocurilor lipsă este mai mare decât valoarea stocurilor care sunt în excedent, atunci diferența specificată se atribuie părților vinovate. În cazul în care nu sunt identificați vinovații specifici ai deficitului, atunci diferențele sunt considerate ca o lipsă care depășește normele de pierdere și sunt anulate în rezultatele financiare. Decizia finalaȘeful organizației decide despre test.

Toate întreprinderile efectuează în mod regulat inventarierea articolelor de inventar. Frecvența unor astfel de verificări este de obicei stabilită într-un program aprobat de manager. Procedura de inventariere în sine este reglementată Instrucțiuni metodice asupra inventarului proprietății și obligații financiare .

Efectuarea si inregistrarea inventarului

Se creează o comisie specială pentru efectuarea inventarierii. Membrii comisiei, în prezența persoanei responsabile financiar, verifică bunurile materiale care i-au fost încredințate prin măsurare, recalculare, cântărire.

În cazul în care valorile care răspund unei persoane responsabil material sunt concentrate în diferite depozite, verificarea se efectuează în toate locațiile de depozitare, de regulă, în ordinea amplasării acestora.

În acest caz, camera în care comisia a lucrat deja este sigilată în timpul inventarierii.

Pe baza rezultatelor inspecției, se întocmește o listă de inventar a mărfurilor și materialelor (formular INV-3). Indică cantitatea, articolul, tipul și altele caracteristici importante pentru fiecare articol de bunuri si materiale.

Dacă în curs efectuarea de controale la depozit ajunge orice obiecte, acestea sunt introduse într-un inventar special „Inventar primit în timpul inventarierii”. Acestea sunt primite după finalizarea verificării.

Uneori este nevoie eliberare de obiecte de valoare în timpul inventar. Astfel de obiecte sunt, de asemenea, înregistrate într-un inventar special „Articole de inventar eliberate în timpul inventarierii”, care indică:

• data concediului,
• numele cumpărătorului,
• cantitate,
• prețul și cantitatea mărfurilor,
• numărul documentului de cheltuieli (trebuie marcat „după inventar”).

Dacă la dată verifică că unele obiecte de valoare sunt pe drum, sunt umplute formularul INV-6. Acest document, pe lângă denumirea, prețul și cantitatea materialelor, indică și lista și numerele de acte pe baza cărora articolele de inventar sunt acceptate în contabilitate.

Dacă articolele de inventar sunt disponibile la data inventarierii, care au fost expediate și nu au fost plătite la timp, se completează un formular pentru aceste obiecte INV-4,și bunuri și materiale, depozitate în depozite alte întreprinderi sunt înregistrate Forma INV-5(aici baza pentru înregistrări sunt documentele primare care confirmă că articolele de inventar au fost depozitate pentru păstrare).

Datele despre container sunt introduse într-un inventar separat - nume, stare la momentul inspecției, cantitate.

Dacă rezultatele inventarului relevă discrepanțeîntre disponibilitatea efectivă a inventarului și informațiile contabile se întocmește o declarație de corelare în formular INV-19.

Rezultat inventariere, inregistrare in contabilitate

Rezultatul verificării articolelor de inventar poate fi un surplus sau o lipsă. Verificați rezultatele sunt documentate în sistemul de contabilitate al organizaţiei în luna în care a fost finalizat inventarul.

Deficit

Pentru a reflecta deficitul, se utilizează contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”. Următoarele sunt opțiuni posibile.

Există standarde pentru unele materiale și produse declin natural. Dacă deficitul „se încadrează” în aceste limite, atunci este anulat în conturile de producție. În cazul în care suma lipsei depășește pierderea naturală, aceasta se atribuie contului persoanei responsabile financiar.

În acest caz, cel vinovat întocmește declaratie scrisa, în care indică motivele deficitului și își confirmă acordul cu suma plăților viitoare.

Dacă persoana responsabilă financiar nu este de acord cu decizia conducerii, se întocmește un act de dezacord al angajatului cu rambursarea pierderii, care ulterior servește drept bază pentru luarea unei decizii privind colectarea forțată.

Deducerea se face din salariile angajat (în acest caz sunt posibile planuri în rate) sau bani gheata sunt introduse de acesta în casa de marcat conform ordinului de primire.

Termen termen de prescripție pentru datoria persoanei responsabile financiar, precum și termenul de prescripție pentru orice creanțe, este 3 ani, după care va trebui să anulați suma pentru alte cheltuieli. Lipsa va trebui, de asemenea, anulată aici dacă cererea de colectare este respinsă de către instanță (sau dacă persoana vinovată lipsește ca atare).

Surplus

După cum arată practica, mult mai rar, ca urmare a inventarierii, se pot identifica surplusuri, care sunt luate în considerare la valoarea de piață.

Înregistrări utilizate pentru înregistrarea stocurilor de bunuri și materiale

Pentru a rezuma, putem spune că inventar - verificare periodică obligatorie conformitatea disponibilitatii efective a articolelor de inventar cu datele contabile. Rezultatele sale pot fi fie un surplus, care crește veniturile întreprinderii, fie un deficit, care trebuie fie recuperat de la vinovat, fie anulat ca alte cheltuieli ale organizației.

Inventar de bunuri si materiale - conditie necesara pentru a îndeplini cerința de bază care se aplică sistemului contabil al oricărei întreprinderi. La urma urmei, depinde cât de minuțios este efectuată această verificare fiabilitatea datelor contabile.

Ca urmare a inventarierii, poate fi dezvăluită o discrepanță între disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile - un surplus de proprietate sau o lipsă.

Pentru a reflecta rezultatele inventarierii articolelor de inventar (mărfuri, containere), pentru care sunt identificate abateri de la datele contabile, se utilizează o fișă de potrivire (formular nr. INV-19).

Fișa de comparație reflectă rezultatele inventarierii, adică discrepanțele dintre indicatorii conform datelor contabile și datele evidențelor de inventar.

Declarația de potrivire se întocmește de către contabil în două exemplare, dintre care unul se păstrează la compartimentul contabilitate, al doilea se transferă persoanei(e) responsabil(e) financiar.

Pentru obiectele de valoare care nu sunt deținute, dar care sunt enumerate în evidențele contabile (cele aflate în păstrare sau închiriate, primite pentru prelucrare), se întocmesc declarații de corespondență separate.

Discrepanțele dintre disponibilitatea reală a proprietății și datele contabile identificate în timpul inventarierii sunt reglementate în conformitate cu Reglementările privind Contabilitatea și Raportarea din Federația Rusăîn următoarea ordine:

pierderea bunurilor de valoare în limitele normelor aprobate în modul prevăzut de lege se anulează prin ordin al conducătorului organizației drept cheltuieli de producție și distribuție. Ratele de uzură pot fi aplicate numai în cazurile în care sunt identificate lipsuri reale. Pierderea valorilor în limitele normelor stabilite se determină după compensarea lipsurilor de valori cu surplus pe baza reclasării. În cazul în care, după o evaluare de reclasificare efectuată în modul prescris, există încă un deficit de bunuri de valoare, atunci normele de pierdere naturală ar trebui aplicate numai pentru denumirea bunurilor de valoare pentru care s-a constatat lipsa. În lipsa normelor, pierderea este considerată ca fiind o lipsă peste norme;

lipsa de bunuri materiale, numerar și alte bunuri, precum și prejudiciile peste normele de pierdere naturală sunt atribuite făptuitorilor. În cazurile în care făptuitorii nu sunt identificați sau instanța refuză să recupereze de la făptuitori, pierderile din lipsuri și daune sunt anulate drept costuri de producție.

Documentele depuse pentru oficializarea radierii lipsurilor de bunuri de valoare și prejudiciului peste normele de pierdere naturală trebuie să conțină decizii ale autorităților de anchetă sau judiciare care să confirme absența făptuitorilor, sau un refuz de a recupera daune de la făptuitori, ori o încheiere. asupra faptului de deteriorare a valorilor primite de la departamentul de control tehnic sau organizații specializate relevante (inspecții de calitate etc.).

Compensarea reciprocă a surplusurilor și lipsurilor ca urmare a reclasării nu poate fi permisă decât prin excepție pentru aceeași perioadă auditată, de la aceeași persoană auditată, în legătură cu articolele de inventar cu același nume și în cantități identice.

Persoanele responsabile din punct de vedere financiar oferă explicații detaliate comisiei de inventariere cu privire la orice evaluare greșită.

În cazul în care, la compensarea deficitelor cu surplus prin reclasare, valoarea valorilor lipsă este mai mare decât valoarea valorilor constatate în surplus, această diferență de valoare se atribuie vinovaților.

Dacă nu sunt identificați vinovații specifici ai clasării greșite, atunci diferențele de sumă sunt considerate ca lipsuri care depășesc normele de pierdere și sunt anulate în organizații ca costuri de distribuție și producție.

Pentru diferența de valoare de la defalcare la lipsă, care nu a fost din vina persoanelor responsabile financiar, protocoalele comisiei de inventariere trebuie să ofere explicații cuprinzătoare asupra motivelor pentru care o astfel de diferență nu este atribuită persoanelor vinovate.

Propunerile de reglementare a discrepanțelor dintre disponibilitatea reală a obiectelor de valoare și datele contabile identificate în timpul inventarierii sunt înaintate spre examinare șefului organizației. Decizia finală privind clasificarea este luată de șeful organizației.

Rezultatele inventarierii trebuie reflectate in contabilitatea si raportarea lunii in care a fost realizat inventarul, iar pentru inventarierea anuala - in raportul contabil anual.

Datele din rezultatele inventarelor efectuate în anul de raportare sunt rezumate în situația rezultatelor identificată de inventar (formular nr. INV-26).

Surplusul de proprietate identificat ca urmare a inventarierii este contabilizat la valoarea de piata la data inventarierii, iar suma corespunzatoare este creditata la rezultatele financiare ale organizatiei (subclauza „a”, clauza 3, articolul 12 din Contabilitate). Legea, subsecțiunea „a”, clauza 28 din Reglementările privind contabilitatea).contabilitatea).

Lipsa bunurilor în limitele normelor de pierdere naturală se atribuie costurilor (cheltuielilor) de producție sau distribuție, iar lipsa peste norme este pe cheltuiala persoanelor vinovate. Dacă persoanele vinovate nu sunt identificate sau instanța refuză să recupereze pierderile de la ei, atunci pierderile din lipsa bunurilor și daunele aduse acesteia sunt anulate din rezultatele financiare ale organizației (clauza „b”, clauza 3 din articolul 12 din Legea contabilității, paragraful „b” p. 28 Reglementări contabile).

În contabilitate, sumele identificate la întreprindere pentru lipsuri și furturi de bunuri materiale și fonduri, precum și pierderi din deteriorarea bunurilor, sunt reflectate în contul 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea activelor”. De asemenea, lipsurile sunt reflectate în contul 94, indiferent dacă sunt supuse radiației ca costuri de producție (manipulare) sau atribuite părților vinovate.

În același timp, trebuie avut în vedere faptul că contul 94 nu reflectă: pierderi din dezastre naturale (distrugerea și deteriorarea stocurilor, produselor finite și a altor active materiale, pierderi din opririle producției etc.), inclusiv costurile asociate cu prevenirea sau salvarea în caz de dezastre; pierderi necompensate ca urmare a incendiilor, accidentelor și altor situații de urgență cauzate de condiții extreme. Aceste pierderi sunt contabilizate în contul 99 „Profituri și pierderi” ca pierderi ale anului de raportare și sunt luate în considerare la determinarea profitului impozabil (clauza 2, articolul 265, partea IINK a Federației Ruse).

În situația în care prin decizia autorităților de anchetă sau judiciare se confirmă că făptuitorii nu au lipsuri, acestea sunt trecute la contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

În cazul în care în urma inventarierii se descoperă un deficit, ai cărui autori nu au fost identificați și întreprinderea nu ia măsuri pentru căutarea făptuitorilor sau nu ia în considerare cazul în procedura judiciara, atunci un astfel de deficit trebuie anulat din fondurile rămase la dispoziția întreprinderii după plata impozitelor.

În cazurile de detectare a excedentelor și lipsurilor ca urmare a reclasării, întreprinderea poate permite compensarea reciprocă a acestor valori dacă acestea sunt găsite în aceeași perioadă auditată de la aceeași persoană auditată pentru active materiale cu același nume. Daca, in timpul compensarii, valoarea bunurilor lipsa este mai mare decat valoarea bunurilor gasite in exces, aceasta diferenta se atribuie persoanelor vinovate.

Sumele de TVA aferente proprietății anulate ca urmare a unui deficit sunt reflectate în contabilitate în conformitate cu clauza 13 din Scrisoarea nr. 96 a Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 12 noiembrie 1996 „Cu privire la procedura de reflectare în contabilitate a anumitor tranzacții legate de taxa pe valoarea adăugată și accize.”

Dacă se descoperă o lipsă de resurse materiale înainte de a fi plătite furnizorilor, atunci valoarea TVA atribuită acestor valori trebuie anulată ca debit în contul 94. În acest caz, se face o înregistrare în evidențele contabile: Debit 94 Credit 19.

Document primar		Conturile corespondente
	Lipsa de bunuri se reflectă în limitele normelor de pierdere naturală
Foaie de comparație a rezultatelor inventarului	S-a stabilit faptul pierderilor peste normele de pierdere naturală
Certificat contabil-calcul	Valoarea TVA-ului pentru valorile lipsă a fost anulată
Scrisoare de revendicare	A fost făcută o cerere către o entitate juridică pentru valoarea pierderilor la prețul de achiziție (inclusiv TVA)
Extras de cont	Fonduri primite de la entitate legală la cerere
Decizia instanței	Dacă instanţa refuză să satisfacă cererea
Informații contabile	Sumele de despăgubire nu au fost anulate ca pierderi recunoscut de instanță
Prin ordin al administrației, salariatul, cu care s-a încheiat un acord de responsabilitate financiară deplină, compensează lipsa constatată ca urmare a inventarierii.
Foaie de comparație a rezultatelor inventarului	Se reflectă lipsa de mărfuri identificată ca urmare a stocurilor
Certificat contabil-calcul	Marja comercială pentru mărfurile lipsă este reflectată
Certificat contabil-calcul	Valoarea TVA-ului pentru bunurile lipsă a fost restabilită
Factura, certificat contabil-calcul	Valoarea restabilită a TVA-ului pentru bunurile lipsă este debitată în contul de lipsă
Certificat contabil-calcul	Radierea deficitului se reflectă pe cheltuiala părții vinovate
Ordin de administrare, certificat contabil-calcul	Diferența dintre prețul de vânzare și de cumpărare al mărfurilor este anulată pe cheltuiala părții vinovate
Chitanță comandă numerar	Angajatul a contribuit cu fonduri pentru rambursarea datoriei pentru deficitul identificat
Informații contabile	Diferența dintre prețurile de vânzare și de cumpărare ale bunurilor lipsă este anulată ca venit
Foaie de comparație a rezultatelor inventarului	Sumele lipsurilor în lipsa unor vinovați anumiți, precum și sumele a căror colectare a fost refuzată de instanță, sunt recunoscute ca alte cheltuieli ale organizației.
Acționează asupra avariilor, avariilor, deșeurilor de bunuri și materiale, acționează asupra radierii mărfurilor	Se reflectă pierderea bunurilor peste normele de pierdere naturală pe cheltuiala celui vinovat.
Foaie de comparație a rezultatelor inventarului	Surplusul de bunuri identificat ca urmare a inventarierii au fost valorificate
Foaie de comparație a rezultatelor inventarului	Pierderile nedespăgubibile din cauza unor circumstanțe de urgență au fost anulate (distrugerea și deteriorarea bunurilor ca urmare a dezastrelor naturale etc.)

ȘTIRI POPULARE

Când sunt necesare verificări cu „bonul de retur”?

Atunci când emiteți bani clienților care au returnat mărfuri (lucrare refuzată, servicii), trebuie să emiteți un cec cu semnul de calcul „retur de chitanță”. Dar nu este întotdeauna clar dacă o anumită situație se încadrează în această regulă. Am discutat cazuri diferite cu un specialist Federal Tax Service.

Cum vor dovedi oficialii fiscali abuzurile contribuabililor?

Valabil de la 19.08.2017 articol nou Codul Fiscal, care a stabilit semne de abuz de drepturi de către contribuabili. Dacă aceste semne sunt prezente, o reducere a bazei de impozitare și/sau a sumei impozitului de plătit poate fi considerată ilegală. Serviciul Fiscal Federal a publicat recomandări cu privire la aplicație practică această normă.

Antreprenorul a plătit TVA, dar instanța nu a recunoscut lucrarea ca finalizată: ce să facă?

TVA acumulată și plătită de antreprenor la buget pentru lucrările pe care instanța le-a constatat neîndeplinite poate fi dedusă de către antreprenor. Singura întrebare este cum să faceți cel mai bine acest lucru: faceți ajustări la registrul de vânzări pentru perioada corespunzătoare sau acceptați impozitul ca deducere pe baza propriei facturi.

Contabilitate separată de TVA 2018: ce este nou

De la 01.01.2018 vor intra în vigoare modificări la Codul Fiscal, conform cărora va fi necesară menținerea unei contabilități separate de TVA pentru bunurile (lucrări, servicii) utilizate atât în ​​regim de TVA impozabil cât și neimpozabil/scutit de taxă. tranzacții, chiar dacă regula este respectată cinci la sută.

Indexarea pensiei alimentare: reguli noi

Pe 25 noiembrie 2017 intră în vigoare o lege de modificare a procedurii de încasare a pensiei alimentare. Astfel, acum pensia alimentară plătită în sumă fixă ​​trebuie indexată de către angajator, indiferent de la cine a primit titlul executoriu corespunzător.

Tarife reduse pentru simplificatori: justiția triumfă

Din 01.01.2017, în locul OKVED1, a intrat în vigoare noul OKVED2. Din această cauză, mulți simplificatori nu au putut aplica tarife reduse în 2017. Problema ar trebui rezolvată prin Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 13 octombrie 2017 Nr.03-15-07/66964, comunicată inspectoratelor. Am cerut unui specialist de la Serviciul Fiscal Federal al Rusiei să comenteze acest document.

A intrat în vigoare noua procedură pentru ca funcționarii fiscali să se ocupe de plățile necompensate

De la 1 decembrie, angajații Serviciului Federal de Taxe se vor ocupa de plăți neclare conform noilor reguli, care prevăd clarificarea plăților pentru transferul atât a impozitelor, cât și a contribuțiilor de asigurare.

Anularea mărfurilor pe baza rezultatelor stocurilor

Inventarul este o parte esențială a activității contabile a fiecărei organizații. În timpul unei verificări de comparație, este posibil să se detecteze atât valorile „extra”, cât și absența lor reală. ÎN acest din urmă caz Este necesară anularea mărfurilor pe baza rezultatelor inventarului.

Remediem deficitul pe baza rezultatelor unei verificări comparative

După ce, în conformitate cu Orientările pentru inventarierea proprietăților și obligațiilor financiare, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 iunie 1995 N 49, comisia de control a întocmit liste de inventar, este necesar analiza obligatorie informațiile primite pentru identificarea faptelor de surplus și lipsuri.

Dacă se descoperă astfel de fapte, fiecare dintre ele trebuie inclus în fișa de comparație. Evaluarea bunurilor lipsă trebuie făcută conform datelor contabile.

Cum document separat declarațiile de comparație pot fi compilate în forma aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18 august 1998 nr. 88. De asemenea, puteți completa lista de inventar cu parametrii necesari pentru a genera o fișă de potrivire.

Atunci când se înregistrează un deficit, mărimea acestuia trebuie luată în considerare în evidența contabilă a organizației prin debitarea contului 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor” în corespondență cu conturile activelor materiale.

Cum să anulați un produs care este de fapt epuizat

Pentru a putea anula bunurile care lipsesc efectiv, organizația trebuie să emită o comandă pe baza datelor din declarațiile de potrivire și a rezultatelor clarificării circumstanțelor pierderii.

Modul în care deficiențele identificate în timpul inventarierii vor fi anulate depinde de motivele pentru care au apărut.

O lipsă înregistrată de active materiale poate apărea ca urmare a:

• pierderi naturale;
• alte motive.

Standardele pentru pierderea naturală au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 noiembrie 2002 N 814. În acest caz, partea din penurie care nu depășește standardul trebuie atribuită costurilor de producție și distribuție, iar partea din deficit care depășește standardul ar trebui să fie atribuită persoanelor responsabile pentru autorizarea acestuia.

O procedură similară se aplică pentru atribuirea acestor pierderi cheltuielilor cu impozitul pe profit în contabilitatea fiscală. Partea din deficit care nu depășește standardul ar trebui să fie atribuită costurilor materiale, iar partea din lipsă care depășește standardul ar trebui să fie atribuită persoanelor responsabile pentru autorizarea acestuia. Dacă o astfel de persoană plătește deficitul, atunci suma contribuită este recunoscută ca venit neexploatare, iar deficitul în sine este luat în considerare ca o cheltuială neexploatare.

Dacă standardele pentru pierderea naturală nu sunt aprobate la nivelul Guvernului Federației Ruse, întregul volum al deficitului înregistrat este considerat peste standard.

Lipsa de bunuri materiale din orice alte motive decât pierderea naturală în limitele normei legislative se atribuie persoanelor vinovate de producerea acesteia. Pentru aceasta, evaluarea cantitativă și totală a deficitului se înscrie prin înscrierea în debitul contului 73 „Decontări cu personal pentru alte operațiuni” în corespondență cu contul de contabilizare a deficiențelor și pierderilor din deteriorarea valorilor.

Organele de ancheta sau instanta de judecata pot constata lipsa acestor persoane. În baza deciziilor acestora se întocmesc documente de anulare a valorilor lipsă pentru alte cheltuieli prin debitarea contului 91.2 „Alte cheltuieli”. Aceleași reguli pentru anularea pe baza rezultatelor stocurilor se aplică atunci când se clasifică astfel de pierderi drept cheltuieli neoperaționale pentru impozitul pe profit în contabilitatea fiscală.

TVA la anularea lipsurilor

Atunci când achiziționează bunuri pentru a fi utilizate în activități supuse TVA-ului, organizațiile, sub rezerva tuturor celorlalte condiții definite de Codul Fiscal al Federației Ruse, acceptă TVA „intrată” pentru astfel de bunuri pentru deducere.

Se pune întrebarea ce se face cu TVA acceptată pentru rambursare dacă, în urma unei verificări comparative, a fost relevată absența efectivă a acestor bunuri. Ar trebui restaurat? Și dacă da, în ce perioadă - perioada de declarare a sumelor de rambursat sau perioada de depistare a lipsurilor?

Controlorii reprezentați de funcționari ai Ministerului de Finanțe al Federației Ruse și ai Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse insistă asupra faptului că TVA-ul la anularea mărfurilor în timpul inventarierii trebuie restabilit în momentul radierii. Ei își întemeiază cererile pe prevederile paragrafelor. 2 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede restabilirea TVA-ului, luată anterior în considerare legal ca parte a deducerilor, atunci când mărfurile încetează să participe la tranzacțiile supuse TVA-ului ca urmare a pierderii lor.

O opinie diferită a fost exprimată de arbitrii superiori în paragraful 10 al Rezoluției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 N 33 „Cu privire la unele probleme care apar în instanțele de arbitraj atunci când se analizează cazurile legate de colectare. a taxei pe valoarea adăugată.”

Judecătorii au indicat că, dacă organizația nu furnizează instanței dovezi că pierderea proprietății identificată în timpul verificării comparative a avut loc din cauza unor circumstanțe independente de controlul său (de exemplu, dezastre naturale), atunci când anulează bunurile lipsă, organizația trebuie să calculeze TVA conform regulilor clauzei 2 din art. 154 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca și în cazul transferului gratuit.

Prin urmare, organizația decide în mod independent dacă ar trebui să restabilească TVA-ul pentru un produs care lipsește efectiv sau să îl calculeze ca și cum ar fi un transfer gratuit.